近日,證監會(huì )公布2021年證監稽查20起典型違法案例,其中家居企業(yè)“宜華生活”信息披露違法違規案,是一起實(shí)際控制人指使上市公司實(shí)施財務(wù)造假的典型案件。在2016年至2019年期間,“宜華生活”通過(guò)虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式,累計虛增收入71億元。

宜華生活是通過(guò)哪些手段來(lái)編織財務(wù)謊言?為了對抗證監會(huì )的調查,它又耍了哪些花招?

宜華生活:連續四年財務(wù)造假隱藏公司重要部門(mén)對抗調查

公開(kāi)資料顯示,宜華生活主營(yíng)業(yè)務(wù)為家具和木地板等家居產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)與銷(xiāo)售,其中產(chǎn)品外銷(xiāo)占比高達70%以上。2019年4月27日,宜華生活發(fā)布了2018年年度報告,在報告期末,宜華生活貨幣資金余額為33.89億元,長(cháng)期借款、短期借款、應付債券余額合計為52.56億元,報告期內財務(wù)費用4.47億元,占歸母凈利潤的115.50%。一邊賬面上躺著(zhù)數十億元貨幣資金,一邊為融資支付高額利息,宜華生活異常的財務(wù)數據,引起了監管部門(mén)的注意。2020年4月,證監會(huì )依法對宜華生活涉嫌信息披露違法違規立案調查。

證監會(huì )稽查人員告訴記者,宜華生活有六大生產(chǎn)基地,合并報表的子公司一共有47家,為了尋找線(xiàn)索,他們需要將所有公司的財務(wù)憑證都調到公司現場(chǎng)來(lái)。雖然稽查人員心里早有預期,但面對當時(shí)會(huì )議室堆積如山的財務(wù)憑證仍感到了壓力。

要從浩如煙海的財務(wù)憑證中找到公司財務(wù)造假的證據實(shí)屬不易,更讓稽查人員感到棘手的是,雖然公司明面十分配合調查工作,但是實(shí)際上卻在暗地里對抗。宜華生活提供的所有和境外客戶(hù)簽訂的合同,都只有一個(gè)框架協(xié)議,不提供基礎交易資料,公司整個(gè)外銷(xiāo)流程不透明,而稽查人員想要問(wèn)詢(xún)的核心員工或者高管,不是離職就是聯(lián)系不上,甚至公司整個(gè)進(jìn)出口部門(mén)消失了。

證監會(huì )稽查人員:我們去的時(shí)候,財務(wù)部,特別是進(jìn)出口部,基本上都清理得干干凈凈,電腦都沒(méi)有,只有一疊很薄的框架合同,作為業(yè)務(wù)資料留在那里供我們檢查。公司為了規避調查,把正常的進(jìn)出口部,這些業(yè)務(wù)部門(mén)的工作人員,全部隱匿到條件比較差的生產(chǎn)車(chē)間的臨時(shí)辦公室,不讓主要的業(yè)務(wù)人員跟調查人員接觸。

報關(guān)貨值虛高近6倍宜華生活“雙系統”偽造數據

證監會(huì )稽查人員告訴記者,以往他們查的財務(wù)造假案一般是假出口,它沒(méi)有真正的出口和報關(guān),因此整套數據都是假的。然而宜華生活是真出口、真報關(guān),但是報關(guān)價(jià)格虛高、貨值虛高,以此來(lái)虛增企業(yè)營(yíng)收和利潤。因此要想找到該公司造假的強有力證據,獲取到它和境外客戶(hù)真實(shí)的報價(jià)合同尤為關(guān)鍵。

從表面上來(lái)看,宜華生活提供給證監會(huì )稽查人員查閱的框架協(xié)議,無(wú)論是報關(guān)單價(jià)還是總額,和海關(guān)數據都是一致的,它的財務(wù)數據跟這些框架協(xié)議也相吻合,然而在調查中稽查人員發(fā)現,公司竟然暗地里運行著(zhù)另外一套生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統,每次稽查人員進(jìn)場(chǎng),他們就偷偷把這套系統電源給拔了。

通過(guò)兩個(gè)完全獨立的生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統,宜華生活分別做出了兩套數據,一套數據貨值虛高,用于報關(guān),另外一套數據則是跟境外客戶(hù)對賬的真實(shí)數據。最終,調查組找到了公司出口貨物真實(shí)價(jià)格的相關(guān)證據,包括報價(jià)、英文發(fā)票、裝箱單等貨運憑證,以及對賬、催款明細等。

證監會(huì )稽查人員:有一個(gè)實(shí)例給大家看。這一本是它的真實(shí)報價(jià)記錄,這一本是它的出口報關(guān)記錄。這個(gè)梳妝臺的真實(shí)報價(jià),只有205美元,但是在出口報關(guān)的時(shí)候,梳妝臺報價(jià)高達1359美元,差價(jià)將近6倍。

宜華生活真實(shí)交易資料的查獲,為案件的調查打開(kāi)了一扇大門(mén),為了進(jìn)一步夯實(shí)證據,稽查人員同時(shí)申請了跨境執法合作,請境外的監管部門(mén)協(xié)查一些境外客戶(hù)的具體情況,從后續協(xié)查反饋回來(lái)的數據來(lái)看,宜華生活財務(wù)造假鐵證如山。為了具體計算出宜華生活各個(gè)年度外銷(xiāo)的虛假數據,證監會(huì )稽查人員更是將該公司從2016年到2019年,整個(gè)出口的12000多個(gè)集裝箱號碼,都進(jìn)行了一一核對。