近年來(lái),立足服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟發(fā)展和提高上市公司質(zhì)量的監管大局,我會(huì )堅持“一案雙查”,依法從嚴從快從重查處證券欺詐、造假背后的中介機構不勤勉盡責等違法行為。2019年以來(lái),查處中介機構違法案件80起,涉及24家會(huì )計師事務(wù)所、8家證券公司、7家資產(chǎn)評估機構、3家律師事務(wù)所、1家資信評級機構,涵蓋股票發(fā)行、年報審計、資產(chǎn)收購、重大資產(chǎn)重組等重點(diǎn)領(lǐng)域。2021年,我會(huì )依法立案調查中介機構違法案件39起,較去年同期增長(cháng)一倍以上,將2起案件線(xiàn)索移送或通報公安機關(guān)。

從這些案件看,相關(guān)違法行為集中表現為:一是風(fēng)險識別與評估程序存在嚴重缺陷,未針對重大錯報風(fēng)險設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。有的會(huì )計師事務(wù)所在公司貨幣資金期末余額大、“存貸雙高”明顯、存在舞弊風(fēng)險的情況下,仍未識別貨幣資金重大錯報風(fēng)險。有的會(huì )計師事務(wù)所未對公司生產(chǎn)成本大幅波動(dòng)、原材料頻繁結轉等異常情況保持合理懷疑,未進(jìn)行有效核查或追加必要的審計程序。二是鑒證、評估等程序執行不充分、不適當,核查驗證“走過(guò)場(chǎng)”,執業(yè)報告“量身定制”。有的會(huì )計師事務(wù)所未對函證過(guò)程保持有效控制,監盤(pán)程序執行不到位。有的資產(chǎn)評估機構按照公司預先設定的價(jià)值出具評估報告,簽字評估師未實(shí)際執行評估程序。三是職業(yè)判斷不合理,形成的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)背離執業(yè)基本準則。有的證券公司作為財務(wù)顧問(wèn)服務(wù)機構,忽視公司項目進(jìn)展的不確定性,導致收入預測與實(shí)際情況存在重大差異。有的律師事務(wù)所在審查合同效力時(shí),未履行特別注意義務(wù),未發(fā)現公司無(wú)權處分資產(chǎn)等情況。四是嚴重背離職業(yè)操守,配合、協(xié)助公司實(shí)施造假行為。有的從業(yè)人員配合公司攔截詢(xún)證函,偽造審計證據。有的會(huì )計師事務(wù)所按公司要求提前約定審計意見(jiàn)類(lèi)型,簽署“抽屜協(xié)議”。上述違法行為反映出一些中介機構及從業(yè)人員獨立性、專(zhuān)業(yè)性缺失,質(zhì)量控制體系和管理機制不健全,以及缺乏職業(yè)懷疑精神、喪失職業(yè)底線(xiàn)等突出問(wèn)題。

中介機構歸位盡責是提高資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量的重要環(huán)節,是防范證券欺詐造假行為、保護投資者合法權益的重要基礎,是深化資本市場(chǎng)改革、促進(jìn)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。下一步,我會(huì )將堅決貫徹中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于依法從嚴打擊證券違法活動(dòng)的意見(jiàn)》,按照“零容忍”的工作方針,強化日常監管、監督檢查和稽查執法的有效聯(lián)動(dòng),堅持“一案雙查”,用足用好新《證券法》賦權,依法嚴肅追究中介機構及從業(yè)人員違法責任,切實(shí)提高違法成本,有力督促其發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用,有效構建以信息披露為核心的市場(chǎng)運行體系。